La RAS sur les Loyers au Maroc en 2025 : Guide Complet et Calculs

Catégorie : Fiscalité & Immobilier | Temps de lecture : 5 min

Dans le paysage dynamique de l’immobilier au Maroc, que vous soyez propriétaire d’un entrepôt logistique, locataire d’un plateau de bureau, ou investisseur dans le résidentiel, la fiscalité est un élément clé de la rentabilité.

Depuis les réformes majeures de 2023 et 2024, le mécanisme de la Retenue à la Source (RAS) sur les revenus fonciers a changé la donne. En 2025, la maîtrise de ce calcul est indispensable pour éviter les redressements fiscaux et garantir des relations bailleurs-locataires saines.

Voici tout ce que vous devez savoir sur la RAS au Maroc en 2025.

Qu’est-ce que la RAS sur les revenus fonciers ?

La Retenue à la Source (RAS) est un mécanisme fiscal par lequel l’impôt est prélevé directement par le locataire (s’il est une personne morale ou un professionnel) au moment du paiement du loyer, pour être reversé au Trésor Public.

En termes simples : le locataire paie le loyer net au propriétaire et verse la taxe (RAS) directement à l’État.

Qui est concerné ?

Ce mécanisme s’applique principalement lorsque :

1. Le Propriétaire (Bailleur) est une personne physique (particulier).
2. Le Locataire (Preneur) est une personne morale (société), ou une personne physique dont les revenus professionnels sont déterminés selon le régime du résultat net réel ou simplifié.

Note : Si le propriétaire est une société soumise à l’IS, la RAS ne s’applique pas (facturation avec TVA).

Les Taux de la RAS en 2025

Pour l’année 2025, les taux d’imposition sur les revenus fonciers (IR locatif) restent structurés autour du montant annuel brut des loyers perçus.

Voici les seuils à retenir :

*Non libératoire signifie que le montant payé est un acompte. Le propriétaire doit tout de même effectuer sa déclaration annuelle de revenu global, et cette RAS sera déduite du montant final à payer.

Comment calculer la RAS ? (Exemples Concrets)

C’est ici que la confusion règne souvent entre le Loyer Brut (mentionné sur le contrat) et le Loyer Net (reçu par le propriétaire).

Cas n°1 : Location d’un bureau ou appartement (Loyer < 120 000 DH/an)

Supposons un loyer mensuel brut de 5 000 DH.

• Loyer Annuel : 5 000 x 12 = 60 000 DH.
• Taux applicable : 10% (car entre 30k et 120k).
• Calcul de la RAS : 5 000 x 10% = 500 DH.
• Montant à verser au propriétaire : 4 500 DH.
• Montant à verser à l’État : 500 DH.

Cas n°2 : Location d’un Entrepôt Industriel (Loyer > 120 000 DH/an)

Supposons un loyer mensuel brut de 20 000 DH.

• Loyer Annuel : 20 000 x 12 = 240 000 DH.
• Taux applicable : 15% (car > 120k).
• Calcul de la RAS : 20 000 x 15% = 3 000 DH.
• Montant à verser au propriétaire : 17 000 DH.
• Montant à verser à l’État : 3 000 DH.

Cas n°3 : Le propriétaire veut un “Net en main” (Calcul Inversé)

Souvent, les propriétaires exigent un montant net (ex: 10 000 DH net). Le contrat doit alors mentionner le Loyer Brut.

• Formule : Loyer Brut = Loyer Net / (1 – Taux)
• Si Net = 10 000 DH (tranche 15%) :
• Loyer Brut contrat = 10 000 / (1 – 0.15) = 11 764,70 DH.

Obligations Déclaratives en 2025

Pour le Locataire (Entreprise/Pro)

Le locataire doit opérer la retenue et la verser au percepteur des impôts avant la fin du mois suivant le paiement du loyer. Tout retard entraîne des pénalités. Le versement se fait généralement via la plateforme de la DGI (SIMPL).

Pour le Propriétaire

Même si l’impôt a été retenu à la source, le propriétaire doit s’assurer que ses revenus fonciers figurent dans sa déclaration annuelle de revenu global (avant fin février de l’année suivante), en joignant les attestations de retenue à la source fournies par le locataire.

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